ENCUENTS
Revista de Ciencias Humanas,
Teoría Social y Pensamiento Crítico
Universidad Nacional Experimental Rafael María Baralt
Maracaibo, Venezuela
N°Mayo - Agosto
Abstract
Audits are a fundamental process in any organization, but they face the im-
pact of AI and Big Data. To reflect on their resilience in the labor market, this
manuscript proposes separating their automation skills from those of creation
and leadership in complex scenarios, which we propose to call the centripetal
and centrifugal functions, respectively. The objective is to understand the
emerging risks of the replacement of automation skills by computer systems,
and consequently, the need to redefine the discipline towards the competen
-
cies of the auditor’s nascent managerial role, based on data. This approach is
justified because the incipient literature on the subject has not made these
risks and needs particularly visible in the regional context. By way of triangu
-
lation, a proposed futuristic model is critically analyzed, which results in the
invisibility of the new potential of the second competency function. We con
-
cluded that there is a need to reformulate the principles of auditing in favor of
a proactive and predictive function in the managerial field, in order to avoid its
marginalization in the disciplinary transformations to come.
Keywords: Competencies, continuous auditing, Big Data, AI, disciplinary re
-
silience.
RESUMEN
Las auditorias son un proceso fundamental en toda organización, pero
se enfrentan al impacto de la IA y la Big Data. Para reflexionar sobre
su resiliencia en el mercado laboral, este manuscrito propone separar
sus competencias de automatización, de las de creación y liderazgo en
escenarios complejos, las que proponemos denominar función centrí-
peta y función centrífuga, respectivamente. El objetivo de ello consiste
en entender los riesgos en ciernes de suplantación de las habilidades
automatizantes por sistemas informáticos, y en consecuencia, la ne-
cesidad de refundar la disciplina hacia las competencias del naciente
rol gerencista del auditor, basado en datos masivos. Este enfoque se
justifica en que la incipiente literatura en la materia no ha hecho parti-
cularmente visibles estos riesgos y necesidades en el ámbito regional.
A manera de triangulación, se analiza críticamente un modelo propues-
to como futurista, que redunda en la invisibilidad de las nuevas poten-
cialidades de la segunda función de competencias. Se concluye acer-
ca de la necesidad de reformular los principios de la auditoría a favor
de una función proactiva y predictiva en el campo gerencial, para evi-
tar su marginamiento en las transformaciones disciplinarias por venir.
Palabras claves: Competencias, auditoría contínua, Big Data, IA, resi-
liencia disciplinaria.
RECIBIDO: 25/08/2025
ACEPTADO: 19/12/2025
AUDiTORÍA CONTiNUA: PROBLEMAS DE COMPETENCiA ANTE
EL ANÁLiSiS DE DATOS MASiVOS (BiG DATA)
Continuous auditing: competition problems in the face of the
analysis of massive data (Big Data)
María Fernanda Mendoza Saltos
Universidad Técnica de Manabí.
Portoviejo, Ecuador.
fernanda.mendoza@utm.edu.ec
Este trabajo está depositado en Zenodo:
https://doi.org/10.5281/zenodo.20940155
Nancy Paola Carreño Arteaga
Universidad Técnica de Manabí.
Portoviejo, Ecuador.
nancy.carreno@utm.edu.ec
Johana Lucía Cuzco San Andrés
Universidad Técnica de Manabí.
Portoviejo, Ecuador.
johana.cuzco@utm.edu.ec
Gregorio Rigoberto Palma Macías
Universidad Técnica de Manabí.
Portoviejo, Ecuador.
gregorio.palma@utm.edu.ec
María Mendoza, Nancy Carreño, Johana Cuzco y Gregorio Palma
Auditoría continua: problemas de competencia ante el...
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INVESTIGACIÓN
INTRODUCCIÓN
Uno de los mecanismos que eje-
cutan las organizaciones para el de-
sarrollo de la productividad es la eva-
luación constante de los procesos, los
cuales requieren de estrategias inno-
vadoras enfocadas en el control y la
mejora continua. Esto permitirá el au-
mento de la calidad, lo que conlleva a
un aumento en su rendimiento y ren-
tabilidad. Parte de estas estructuras
organizacionales deben ir enfocada
en los procesos administrativos, con-
tables y financieros. Es por esta razón
que la auditoria juega un papel clave
en el análisis, evaluación y diagnósti-
co de estos procesos.
-
zar la confiabilidad de documentos,
registros y procesos, a través del
cumplimento de reglamentos o nor-
mas internacionales, con el fin de de-
sarrollar una conclusión que será fun-
damental para la toma de decisiones
en una organización. Esto es posible
trabajo, tal como lo menciona Rojas y
-
paración, planeación, cumplimiento
y pruebas sustantivas, evaluación y
revisión, reporte y actividades conti-
nuas.
Sin embargo, a partir del nuevo
modelo gerencial basado en datos,
que fue posible gracias al salto tec-
nológico implicado por la IA y la Big
Data (Contreras Contreras & Oleya
la experiencia profesional como en su
reflejo en la literatura científica sobre
el tema, que los supuestos culturales
no han sido asumidos totalmente por
la disciplina.
Los profesionales de esta disci-
plina se han acostumbrado al pensa-
miento deductivo tradicional, que se
refuerza en las aulas de clase. Pocas
alternativas permiten al auditor tradi-
cional inducir escenarios en el que las
variables y los modelos sirvan como
modelos inferenciales. Por lo contra-
rio, su excelencia depende de que
tanto variables como modelos con-
tables encajen a la perfección, una
tarea que progresivamente es más
funcional en las aplicaciones basadas
en Big Data e IA. La falta de claridad
sobre estas tecnologías en las disci-
plinas, y sobre todo en el área de la
auditoría contínua, producirá una cur-
va de desfase entre las competencias
automatizadas y las habilidades per-
sonales, creando cada vez más mayor
resistencia en el tiempo (Mukherjee
mostrado este problema, incluso, en
países europeas y desarrollados. Por
ejemplo, para el caso de la aplicación
de modelos de recursos empresaria-
-
ción muestra que los contables solo
considera el modelo como una calcu-
ladora con funciones más potentes
Este no es un caso aislado. La ex-
periencia profesional de los autores
de este manuscrito, basada en años
de observación y lecturas, indica
que el desconocimiento de las nue-
vas potencialidades podrían generar
cambios relativamente pequeños en
los procedimientos de contabilidad y
control de gestión, como ya demos-
traron otros autores en diferentes
Las tradiciones disciplinarias, como
las implicadas en la presupuestación
anual, no lucen poder ser separadas
de los procedimientos gerenciales,
más por un peso de la costumbre que
por la utilización racional de compten-
cias, atando el automatismo personal
a los procesos globales de empresas
e instituciones
Por el contrario, una novedosa fé
en el análisis por datos masivos e in-
teligencia artificial, por parte de algu-
ha estado apareciendo como más
suscpetible de suplantar a la deci-
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INVESTIGACIÓN
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sión gerencial, creando una peligrosa
inversión de las potencialidades: las
competencias automatizadas esta-
rían en manos de personas y las pre-
dictivas en manos de máquinas.
COMPETENCIAS CENTRÍPETAS Y
COMPETENCIAS CENTRÍFUGAS
Con el objetivo de aclarar con-
ceptualmente mejor los problemas
que esto implica, sugerimos ver el
problema de las competencias disci-
plinarias, a través de dos funciones:
centrípetas y centrífugas.
Las funciones centrípetas de la
auditoria son las funciones clásicas
que tienen que ver con la necesidad
de proveer de decisiones oportunas
y confiables a la gerencia institucio-
nal. Las centrífugas son aquellas que
se deben al esfuerzo que se requiere
para enfrentar la complejidad, esto
es, lo relativo a la problematización y
la interpretación de las contingencias.
Estas últimas funciones han queda-
do tradicionalmente en manos de los
gerentes, los hacedores de políticas
y los directivos asignados, quienes
toman decisiones con base en los
informes contables y la transparen-
cia normativa. El conocimiento de los
procesos contables centrípetos de
una organización tiene un importante
componente rutinario y automatizado,
pero la auditoría de una organización
también comporta formas de mode-
lización de la contigencia y aspira
a comprender tendencias. La com-
prensión entre los primeras funciones
y las segundas no son son esencia-
les, sino que articulan la relaidad del
manejo mismo de los recursos, por lo
que son el alma de la organización.
La tradicional separación entre las
actividades contables centrípetas y
las centrífugas, muchas veces produ-
cen un desfase perceptivo que pone
en riegos las capacidades materiales
y empíricas de la organización ante
modelos excesivamente optimistas, o
que no comprenden la entera poten-
cialidad del sistema.
Al analizar los casos de organiza-
ciones que no han entendido suficien-
temente las potencialidades de la Big
Data y la IA, se produce precisamen-
te, una falla en ese punto (Mukhergee
entre las funciones centrípetas y las
centrífugas. Por el ejemplo, la intro-
ducción de los ERPS en la empresas
finlandesas han permitido a los con-
tables de gestión disponer de más
tiempo para el análisis en lugar de de-
dicarlo a tareas rutinarias (Granlund y
un desplazamiento del recurso por la
informática, una nueva potencialidad
sobre aspectos precarios del modelo
organizativo que había preponderado.
Visto así, el problema de la Big
Data y la IA en las funciones organi-
zativas, se coloca, en primer lugar,
en la falta de claridad acerca de las
posibilidades e impacto de estas nue-
vas tecnologías. Es decir, implica en-
tender que el problema es, en primer
lugar, cultural. Los elementos clave de
la contabilidad de gestión, implicarán
ahora las culturas de comunicación y
la formación de nuevas comptencias
en las personas que se dedican a la
contabilidad de gestión en las em-
presas. El caso ejemplar que asiste,
esto es los estudios sobre empresas
finlandesas, incluso evidencian que la
práctica de la contabilidad de gestión
está ligada a la cultura nacional. El
contexto de cómo el país ha decidi-
do entender lo que es eficiente o no,
es un problema no solo de cultura or-
ganizacional sino de cultural nacional
más evidente de la transformación
que se avecina es el surgimiento del
contable como un actor importante
en la toma de decisiones organizacio-
nales. La presión internacional pondrá
a las empresas e instituciones en la
necesidad de actuar con celeridad y
audacia. Este contexto permite for-
mular la hipótesis acerca de que la
intensa internacionalización ayudará
al cambio, o determinará el fin de es-
tas organizaciones (Mukhergee et al.,
María Mendoza, Nancy Carreño, Johana Cuzco y Gregorio Palma
Auditoría continua: problemas de competencia ante el...
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INVESTIGACIÓN
EL RIESGO DE LA SUPLANTA-
CIÓN DEL AUDITOR TRADI-
CIONAL
Partimos de la idea de que la na-
turaleza del trabajo contable expe-
rimentará cambios fundamentales
debido al Big Data y su manejo por
mecanismos intelgentes y de auto
aprendizaje. Aunque el tema se en-
cuentra en una etapa aun incipiente
en la literatura contable es un hecho
que, en las últimas décadas, las com-
putadoras han sustituido diversos
empleos, incluyendo las funciones de
contable, cajero, asesor y atención al
Además, el fenomeno tiende a acele-
rarse por el alto costo de la mano de
obra y su bajo rendimiento relativo, lo
que ha llevado a rios de tinta sobre
el fenómeno del desempleo tecnoló-
gico entre los economistas. Aunque
no es tema de este texto adentrar-
nos acerca de las diferentes postu-
ras sobre el tema en la economía, es
quizás pertintente apuntar que varios
académicos han señalado los equipos
controlados por computadora como
una posible explicación del aumento
del desempleo (véase, por ejemplo,
Pero las funciones centrales que
sostienen la naturaleza de las nuevas
tecnologías, precisamente, atienden
los espacios donde la auditoría, y so-
bre todo, la audutoría contínua, actúa.
Lo indicado se expresa en la siguinte
tabla:
Tabla 1. Factores sobre el uso
del Big Data que incide direc-
tamente en el desarrollo de los
procesos de auditoría.
FACTORES CARACTERÍSTICAS
Volumen
La facilidad en procesar grandes volúmenes de información permite reali-
zar pruebas de verificación. Aquí se puede determinar un erro con mayor
rápidez y eficiencia.
Velocidad
Una parte de la velocidad con que se procesan los datos es la capacidad
de desarrollar la anticipación, arrojando valores que pueden ser descripti-
vos (tantos pre y post del evento financiero) y entregado en tiempo real.
Variedad de los
datos
Tiene la capacidad de variar diferentes fuentes, de diversas naturalezas, lo
cual puede permitir un desarrollo de resultados más amplio. Ofrece mayo-
res pruebas de comprobación, mayor confiabilidad y robustez en las con-
clusiones de la auditoría.
Veracidad de los
datos
Para lograr que los datos, al momento de arrojarlos, sean eficientes, es ne-
cesario la aplicación de mecanismos de control y mejora de los procesos y
sistemas de información que se utilizan dentro de la ciencia de datos. Esto
permite un incremento en los niveles de seguridad de la auditoría.
Viabilidad
La facilidad con el que se dispone para encontrar los errores, fraudes, eva-
siones y datos atípicos permite que se encuentren las evidencias necesa-
rias que el auditor requiere.
Visualización de
datos
La ciencia de datos puede presentar sus resultados de múltiples formas,
las cuales son amigables para cada auditor. Estas formas permite una ma-
yor comprensión del procedimientos, de los resultados y conclusiones al
momento de desarrollar los mecanismos de la gestión y control interno
dentro de la organización.
Todo esto indica que la centra-
lidad de las competencias de con-
tadores, tal como ha sido conocida,
cambiará, pasando de la toma de de-
cisiones solo por humanos a la toma
de decisiones en colaboración con las
máquinas en la era del Big Data, una
nueva habilidad que los contadores
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INVESTIGACIÓN
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deben desarrollar. Lo que se propone
espera sentar bases sobre las com-
petencias que los profesionales con-
tables y el cambio contable requieren.
El problema de la suplantación se
basa en una máxima de uno de los
padres de la economía, John Maynard
Keynes quien ya había reflexionado
sobre el desempleo tecnológico ge-
neralizado. Decía que el fenómeno
estaría generalizado “debido a que
nuestro descubrimiento de medios
para economizar el uso de la mano
de obra supera el ritmo al que pode-
mos encontrar nuevos usos para ella”
Las tecnologías digitales pueden
ayudar a establecer el alcance y los
objetivos de la divulgación de datos,
pero para entender su viabilidad se
requiere que las taxonomías com-
prendan la complejidad contingente.
Por lo cual no sería posible realizar
evaluaciones de materialidad (comu-
nicación digital, inteligencia artificial
y análisis de big data) sin esas bases
taxonómicos, que dependen, en muy
buena medida, de las competencias
humanas. Las tecnologías pueden re-
copilar y analizar datos, crear algorit-
mos de aseguramiento de la sosteni-
informes. En el estado de las cosas,
la innovación siguen sin ser un terre-
no vivo para la IA, pues ella sostiene
sus conclusiones principalmente en
patrones. Lo que significa que, en la
medida en que la complejidad es ma-
yor, aun la deendencia al factor hu-
mano es crucial. Tecnologías futuras
podrían examinar el impacto de Big
Data y la IA en las organizaciones, el
marketing y la industria, establecien-
do nuevas barreras de adopción, la
aparición de nuevas teorías y estrate-
gias, y nuevas formas del análisis crí-
tico de cómo generar beneficios. Eso
dará a la misma tecnología, en el fu-
turo cercano, una importante madu-
rez, posiblemente a mayor ritmo que
la madurez dde los humanos. Pero, en
la lógica de la competitividad capita-
lista, el impulso a la innovación es el
incentivo de los capitales poniendo,
nuevamente, al ser humano en una
relativa posición de pdoer.
Pero nada de esto es posible, en
el plano de la disciplina contable, si
no se redefinen sus compentencias,
de centrípetas (sin abandonarlas) a
centrífugas. El beneficio de este sal-
to debe ser experimentado por re-
guladores, organismos normativos y
profesionales (incluidos los gestores
de informes de sostenibilidad y los
proveedores de aseguramiento de la
sostenibilidad).
Problemas político-sociales
La promoción de la transparencia
y la rendición de cuentas organiza-
cional es una de las resultantes más
evidentes del cambio que acaece. Sin
embargo, las partes tienen intereses
diversos, y a veces contrapuestos, en
materia de sostenibilidad de una or-
ganización. Mejorar la contabilidad,
los informes y el aseguramiento de
la sostenibilidad ofrece beneficios a
las partes pero los criterios, al variar,
pueden retrasar los beneficions de la
transparencia.
Una visión holística de las necesi-
dades empíricas, establecidas obje-
tivas y materialmente, sobre todo el
espectro de conceptos, tecnologías
y prácticas de contabilidad, es fun-
damental. Pero el aseguramiento de
la sostenibilidad por esta vía también
puede producir conflictos de decisio-
nes e intereses, haciendo del cambio
tecnológico un enemigo coyuntural.
Situación que jugaría en contra de la
misma sostenibilidad (Lodhia et al,
La relación ascendente de la Big
Data con la IA: el fortalecimiento
de la función centrípeta
La Big Data está entrando en una
segunda fase de crecimiento, gracias
a la presencia de la IA. Esta relación,
aun en ciernes, puede generar una
revolución dentro de la revolución, en
la industria y el sentido de las orga-
María Mendoza, Nancy Carreño, Johana Cuzco y Gregorio Palma
Auditoría continua: problemas de competencia ante el...
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391
INVESTIGACIÓN
nizaciones en la próxima década. La
capacidad de las Big Data en apren-
der por sí mismas madura, y tenderá a
generar más valor empresarial, lo que
lógicamente le dará un papel central
-
La Big Data y la IA están conver-
giendo de tal manera que pueden
convertirse en el avance más impor-
tante del futuro de las capacidades
de datos y análisis (Betancourt Gon-
conoce en este momento, aun está
limitada por la indisponibilidad de ma-
yores volúmenes y fuentes de datos.
El aprendizaje automático que signifi-
cará esta conexión permitirá analizar
cantidades masivas de datos en mili-
segundos. Las capacidades digitales
han permitido que los datos pasen de
ser procesados por lotes a un acce-
so en tiempo real, en línea y siempre
disponible.
Mientras que los operadores con-
tables y los primeros innovadores en
la ciencia de datos solían limitarse a
trabajar con conjuntos de datos de
muestra, la Big Data ha permitido a
no depender de muestras represen-
tativas de datos, sino en los propios
datos, con todos los detalles necesa-
rios.
Esto implica que las organizacio-
nes se transladen a un enfoque de
“datos primero”, en lugar de compro-
bar hipótesis solo imaginadas. Ahora
pueden cargar todos los datos y dejar
que ellos mismos marquen la direc-
ción y cuenten la historia. Esta es la
naturaleza de la misma función cen-
trípeta (no aun centrífuga) que debe
instalarse en las competencias disci-
plinarias.
La función centrìpeta no puede
ser la misma tampoco: El contable
debe poder descartar datos innece-
sarios o redundantes, y analizar datos
más indicativos y predictivos median-
te “sandboxes analíticos” o “centros
de excelencia” de Big Data. El big data
facilita un entorno que fomenta el
descubrimiento de datos mediante la
iteración. Como resultado, las organi-
zaciones pueden moverse con mayor
rapidez, experimentar más y aprender
con mayor rapidez.
La auditoría continua y la Big
Data
Como todo mecanismo, la audi-
toria ha tenido varios avances, de-
pendiendo del área en la cual se
desenvuelve. Parte de esto es para
desarrollar estrategias de calidad que
impulsen a mejorar la organización.
Uno de estos avances es la auditoria
-
manifiestan que la auditoría continua
radica en el monitoreo constante de
las transacciones y estados financie-
ros de una organización, a través de
acciones que se ejecutan de manera
correcta, con mayor facilidad, bre-
vedad y calidad, con el propósito de
tener mayor rango de tiempo para co-
rregir y solventar errores, y así poder
ofrecer confiabilidad y prevención de
riesgos. Esta situación, según lo in-
permite un estudio en tiempo real con
el fin de desarrollar un análisis proac-
tivo y de análisis prescriptivos (Suria-
En la actualidad, la auditoria con-
tinua ha desarrollado sus estrategias
apoyadas con las nuevas tecnolo-
gías, las cuales involucran parámetros
como la rápidez, innovación y pro-
Estos mecanismos, según Bósquez
herraminetas automatizadas que per-
miten una rápida recolección de in-
formación con resultados de manera
constante. esta siatución permite que
los profesionales en el área tengan
conocimientos, por lo que la capaci-
tación contante debe ser una priori-
dad en este rubro contable. Largo y
comentan que los conocimientos de
los auditores en el manejo de herra-
mientas automatizadas e innovadoras
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INVESTIGACIÓN
Revista de Ciencias Humanas,Teoría Social y Pensamiento Crítico
N° 27 Mayo – Agosto (2026). PP: 386-402
permite desarrollar la eficiencia y pro-
ductividad, por lo que es importante la
capacitación para desarrollar las expe-
riencias en dichos instrumentos, pero
sobretodo el desarrollo cognitivo y psi-
cológico, donde están a la disposición
de los cambios actuales y la mitigación
a la resistencia al cambio, impulsado
por los profesionales que desarrollan
sus actividades de manera tradicional.
En este sentido, cada aspecto de
mejora en el desarrollo de la auditoria
permite un mejor control en los pro-
cedimientos en la organización. Ro-
son procedimientos que se ejecutan
sobre acciones y actividades, dentro
de un área en especifíco, con el pro-
pósito de orientar hacia los objetivos
organizacionales. De la misma forma,
uno de los objetivos del control inter-
no es proteger los activos de las orga-
nizaciones, a través del cumplimien-
tos de normas regionales, nacionales
e internacionales, con el propósito de
poder detectar irregularidades, frau-
des, delitos o corrupción que pueda
impadir el desarrollo de los objetivos
organizacionales.
La aplicación de un control interno
eficiente debe tener un fiel cumpli-
miento de mecanismos avalados in-
ternacionalmente, como es el caso de
la metodología COSO propuesta por
el Committee of Sponsoring Organi-
zations. Esta organización de carácter
esta formada por cinco organismos
privados establecidos en Estados
Unidos, la cual tiene como función
establecer un modelo único para la
orientación de las organizaciones con
respecto a la gestión, considerando
aspecto de ética, control de fraude,
presentación de informes financieros,
entre otros. Asimismo, Mendieta et al.
la reducción de riesgos e implementa
una nueva cultura dentro de la orga-
nización, la cual puede ser fortalecida
con herramientas de auditoría tributa-
Por esta razón, el control interno
es parte fundamental en el trabajo de
la auditoria, porque permite reflejar en
el informe final un mejor desarrollo de
-
ciona que el auditor debe tener co-
nocimiento sobre control interno para
que pueda identificar y ofrecer las
mejoras pertienentes en el área que
fue evaluada, desde el punto de vista
financiero. Tanto el profesional como
el proceso de control interno, según
-
se actualizados, además, de utilizar
otras herramientas innovadoras que
ayuden al cumplimientos de las metas
y objetivos empresariales.
Por lo cual, nuevamente es de
mencionar que el desarrollo de las
nuevas tecnologías permite mejorar
nuevos procesos dentro del control
interno y de la misma auditoria, so-
bretodo cuando la información es ma-
siva. Es aquí donde la utilización de la
Big Data es parte fundamental para el
desarrollo de la eficiencia de los pro-
Big Data esta basada en la enorme
y diversa cantidad de datos que se
pueden generar a alta velocidad, con
el fin de que puedan ser analizados
a través de técnicas avanzadas, las
cuales permitan tomar las desiciones
estrategicas que impulsen la produc-
tividad en la organización. Igualmen-
la Big Data es una herramienta que
puede ayudar a la auditoria por sus
procesos de análisis rigurosos en la
detección de irregularidades y dificul-
tades financieras, lo cual es un gran
beneficio para el control interno.
Sin embargo, mucha de esta in-
formación puede estar registrada en
libros contables y no de manera di-
gital haciendo difícil poder aglome-
que por razones de confidencialidad,
seguridad y de cumplimiento del ar-
-
tución de la República de Ecuador
y del artículo 55 de la Ley Orgánica
de Protección de Datos Personales
María Mendoza, Nancy Carreño, Johana Cuzco y Gregorio Palma
Auditoría continua: problemas de competencia ante el...
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393
INVESTIGACIÓN
de Ecuador no se puede obtener una
data de estados financieros sin pre-
via autorización de las organizaciones
involucradas, por lo que poder desa-
rrollar una investigación con data real
es compleja. Ante esta situación, la
presente investigación trata de plan-
tear una investigación científica, la
cual se desarrolla a través de un nivel
además, utilizando el método hipoté-
tico-deductivo como método cientí-
fico. Lo anterior, permite cumplir con
el objetivo principal de la presente
investigación, la cual busca compren-
der la importancia de la Big Data para
el fortalecimiento del control interno y
el desarrollo de una auditoria continua
dentro de las organizaciones.
La importancia de la Big Data en
el control interno y la auditoria
continua
La Big Data no solo representa
un valor significativo a los procesos
productivos, en específico al valor
también, desarrolla una importancia
dentro de los aspectos administrati-
vos, como es el caso del área conta-
el impacto de la Big Data, dentro de la
contabilidad, es el registro y acumu-
lación de datos financieros, con el fin
de utilizarlos para alcanzar los obje-
tivos organizacionales, por lo que su
importancia en la toma de decisiones
se convierte en foco de interés para
la auditoría. En otras palabras, la Big
data es considerada como una herra-
mienta de carácter organizacional.
Dentro del área contable se en-
cuentra la auditoría, por lo que los
datos masivos permiten que puedan
obtener mejores resultados y así ge-
nerar tomas de decisiones eficien-
tes. La relación de sinergía entre la
auditoría y la Big Data lo expresa
-
de descubrir y desarrollar patrones,
analizar anomalias y se puede extraer
información específica por medio de
modelado y simulación lo cual permi-
te una mayor amplitud en los resul-
tados que se buscan en la auditoría.
que los datos obtenidos no están li-
mitados a la información contable de
la empresa sino que pueden encon-
trarse en otros indicadores como el
marketing, las redes sociales y otros
Big Data maneja una gran información
para comprender como es el funcio-
namiento de la organización y como
ciertas variables puden afectar su
productividad.
En este sentido, la Big Data es una
llave crucial de la auditoria continua
por la contsnate y continua informa-
-
de la ciencia de datos dentro del au-
ditoría continua puede desarrollarse
gracias a la aplicación del análisis de
regresión, permitiendo una compa-
ración de las transacciones actuales
con el historico de la organización. Del
mismo modo, las ventajas del uso de
la Big Data dentro del área de audito-
ría continua son múltiples. Bose et al.
capturar transacciones antes de que
se desarrollen los registros contables,
identificar el inventario antes de que
se desarrolle el control de inventario,
entre otras.
En este partícular, la Big Data pue-
de estar vinculada con la gestión de
riesgo, por lo que puede utilizar y de-
sarrollar nuevos indicadores de ries-
go para ser tomados por las organi-
Existen dos factores de relevancia en
la relación con los indicadores claves
de riesgos, como lo menciona Ibrahim
-
das que se utilizan para determinar el
nivel de riesgo que puede tener una
actividad o acción dentro de la orga-
nización, por lo que la Big Data puede
mejorar la precisión y el poder pre-
indica que los riesgos determinados
están orientados al futuro, entonces
por más datos disponibles más preci-
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INVESTIGACIÓN
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so y efectivo es la gestión de riesgos,
es por esto que la Big Data cumple di-
chas expectativas.
ANÁLISIS CRÍTICO DE PRO-
PUESTA DE DESARROLLO DE
AUDITORIA CONTÍNUA A TRA-
VÉS DEL CONTROL INTERNO
POR MEDIO DE LA BIG DATA
A continuación se observa una pro-
puesta de desarrollo de auditoría con-
tínua que va a adolescer de la visión
central que se adelanta ene sete ma-
nuscrito. Los autores del mismo se re-
servan el derecho de publicar a los au-
tores del propuesta, porque, siendo un
ejercicio pedagógico, puede provocar
injustamente un daño en su presitigio.
Esta propuesta se basa en la seg-
mentación de los problemas, es decir,
como se explica en el refrán popular,
“dividir para vencer”. Para lograr esta
fragmentación es necesario cum-
reducir el problema grande a varios
fase se refiere a la resolución de los
problemas pequeños, los cuales con-
tribuyen a la resolución al problema
integrar las soluciones pequeñas para
que el problema grande se considere
resuelto. Esto es lo que considera la
IA en el Big Data cuando se trata de
resolver problemas dentro de grandes
fuentes de datos: sectorizando y dan-
do desde allí la resolución completa a
la problemática general.
No obstante, existen ciertas des-
ventajas que se presentan en el uso
de la Big Data. Uno de los principales
es la complejidad en la busqueda o
recolección de los datos. Al respec-
que la disponibilidad en función de la
expansión, preparación y análisis de
los datos pueden generar cuellos de
botellas en los procedimientos.
-
la data requiere un altos tiempos de
construcción del modelo, la cual de-
pende de la limpieza de los datos por-
que pueden existir ruidos que gene-
ren perturbaciones en los resultados
obtenidos.
Asimismo, existen desafios mucho
mayores a los generados por la Big
Data que es el comprender el análisis
manifiesta que las organizaciones les
cuesta obtener el valor significativo
del análisis generado por la Big Data,
la cual radica en la comprensión de
aspectos organizacionales que toda-
vía las empresas no han podido des-
cifrar. Los mismos estan relacionados
a gestiones de procesos y procedi-
mientos, manejo de los recursos, ana-
lisis de los riesgos, importancia de los
recursos humanos, entre otros.
En este sentido, los autores en
cuestión plantean una propuesta con
la finalidad de ser aplicada en la au-
ditoria continua a través del control
interno por medio del Big Data.
María Mendoza, Nancy Carreño, Johana Cuzco y Gregorio Palma
Auditoría continua: problemas de competencia ante el...
ENCUENTS
395
INVESTIGACIÓN
Tabla 2. Propuesta de desarrollo
de auditoria continua a través
del control interno por medio de
la IA-Big Data
Fase
Fuente de Datos
Masivo
Tipo de Dato
Controles Críticos de Auditoria a
Monitorear
Libro mayor/diario
Transacciones
contables
Discriminación de funciones en el
registro de ajustes y aprobaciones.
Consistencia en la aplicación de las
Información Financiera) en el regis-
tro de ingresos y gastos.
Sistemas de Fac-
turación Electróni-
Comprobantes de
venta o facturas,
retención y notas
de crédito/débito
autorizados
Cumplimiento Tributario Continuo:
Monitoreo de la secuencialidad y
validez de los comprobantes elec-
trónicos. Concordancia entre las
de comprobantes o alguna otra
posible irregularidad en el proceso.
Cuentas por pagar
Facturas, cuentas
por pagar
proveedores, para así detectar po-
sibles pagos fraudulentos a comer-
cios o proveedores ficticios.
Nomina
Pagos de perso-
nal, deducciones,
prestaciones,
entre otros.
Cumplimiento de compromisos
laborales, pago de IESS, verifica-
ción de registro de personal activo
y cesante, detección de posibilidad
de pagos duplicados.
-
tarios
Verificación de
existencia de
stock, ajustes en
mercancía exis-
tente, verificación
de movilidad de
inventario.
Monitoreo de posibles variaciones
de inventario, verificación de inven-
tario físico y en sistema.
ENCUENTS
396
INVESTIGACIÓN
Revista de Ciencias Humanas,Teoría Social y Pensamiento Crítico
N° 27 Mayo – Agosto (2026). PP: 386-402
-
lógica (Integración de Fuentes)
El Big Data se
nutre de datos de
gran volumen y de
datos que sean
dispares.
Conectores Di-
rectos
Implementación de interfaces di-
rectas entre sistemas de datos.
Mecanismos de
Enriquecimiento:
Creación de pro-
cesos de limpieza
y cruce de datos.
1. -
veedores y clientes.
2. Creas estandarizaciones
de transacciones, respe-
tando particularidades.
Almacenamiento
Escalable
Uso de un repositorio de alto volu-
men y alta velocidad, como un Data
Lake o Data Warehouse.
Ajustes en la Fase de Algoritmos y Modelos Analíticos
Pruebas de Cum-
plimiento Tribu-
tario
1. Algoritmo de Matching:
Es un algoritmo de cruce
de datos. En este caso,
se realizará la verifica-
ción del cobro del IVA
registrado en los libros
contables, y se compara
con los montos decla-
rados.
2. -
nes Inadecuadas: Este
analizara todas las tran-
sacciones que se reali-
cen, compras ventas, y
deberá revisar que se le
realicen las retenciones
pertinentes según el tipo
de contribuyente.
Detección de
Anomalías Opera-
-
tario)
1. Análisis de Patrones de
Gasto: Utilización de
modelos estadísticos
para detectar caídas o
aumentos en diversas
categorías de gastos.
2. Modelos de Inventario/
Venta: Utilización de mo-
delos de algoritmos para
detectar anomalías en
ventas, y devoluciones.
María Mendoza, Nancy Carreño, Johana Cuzco y Gregorio Palma
Auditoría continua: problemas de competencia ante el...
ENCUENTS
397
INVESTIGACIÓN
El análisis crítico de esta tabla se
expresa en cinco aspectos:
• En lugar de aprovechar el recur-
so para transformar las funcio-
nes centrípetas en centrífugas,
se repite la misma acción tradi-
cional de la disciplina, en un mo-
delo que repite el uso de macros
funciones contables adquieren
estabilidad. En este sentido, la
propuesta coincide con los ha-
llazgos de los investigadores en
las organizaciones finlandesas.
• La propuesta no explora alter-
nativas a las funciones esta-
blecidas por las competencias
disciplinarias tradicionales, y
presenta lo que espera una di-
rectiva tradicional que se pre-
sente: la consolidación de data
confiable y oportuna. Pero, todo
el trabajo de problematización e
interpretación de lo contigente
está fuera del modelo.
• A diferencia de lo planteado por
solo internas a la organización,
sin considerar fuentes de mar-
keting, las redes sociales y otros
factores económicos, empobre-
ciendo lo que la Big Data pudiese
manejar en relación a las varia-
bles que pueden afectar la pro-
ductividad organizativa.
• El modelo que se propone no ob-
serva, como su centro, la varia-
ble “sostenibilidad”, sino el fun-
cionamiento operativo. Es decir
que, a pesar de los importantes
recursos a la mano, no se crean
taxonomías para entender la re-
siliencia y avance organizacional,
suponiendo implictamente que el
funcionamiento establecido es
válido.
• La separación de problemas por
partes es, precisamente, una
clave del análisis sistémico que
se necesita para utilizar estas
herramientas. Aunque tampoco
es la única (la IA puede trabajar
asociaciones, analogías, orde-
namientos jerárquicos y muchos
otros). Sin embargo, lo que es
crucial es el establecimiento del
problema (de investigación, o el
conflicto) sobre el cual se va a
sostener la estrategia de aprove-
chamiento de los recursos, solo
para luego aprovechar la estra-
tegia de segmentación y escala-
miento.
DISCUSIÓN Y CONCLUSIONES
El mundo de los negocios está
cambiando a una velocidad vertigi-
nosa, exigiendo a las empresas una
evaluación constante de sus proce-
sos si quieren no solo sobrevivir, sino
destacar en productividad y calidad.
ese vigilante periódico, enfocado en
revisar y confirmar la excelencia de
los registros y documentos, siguiendo
una hoja de ruta ya conocida. Pero,
con la complejidad actual de las ope-
raciones, Surgen entonces nuevas
herramientas como la Auditoría Con-
tinua, la Big Data y su relación con
la IA. La posibilidad de un monitoreo
ininterrumpido, permitiendo que los
errores se corrijan al instante, pue-
de respaldarse con una relación de
patrines conocidos sobre los cuales
obtener respuestas, preguntas y for-
mulaciones hipotéticas sustanciales.
Esto supone transvasar la lógica dis-
ciplinaria de ser reactivos a ser proac-
tivos, anticipándose a los problemas
con un análisis predictivo (Rudas
También esto supone pensar de ma-
nera invertida al modelo tecnológico
deductivista por patrones, dando a la
observación stuacional (Castro Ani-
la estrategia organizativa, asi como
en la centralidad de los humanos en
la construcción de diagnósticos y so-
luciones.
Este tránsito hacia una Auditoria
Continua eficiente, sería imposible sin
la potencia de las nuevas tecnologías.
ENCUENTS
398
INVESTIGACIÓN
Revista de Ciencias Humanas,Teoría Social y Pensamiento Crítico
N° 27 Mayo – Agosto (2026). PP: 386-402
La simbiosis que se da entre Big Data
y la auditoría es notoria y facilita el
descubrimiento de patrones ocultos y
la identificación inmediata de anoma-
lías financieras, elevando la confianza
y la transparencia de la información a
un nivel superior. Pero esto requiere
reformular epistemológicamente la
disciplina.
La función centrípeta permitiría el
uso de las tecnologías en el plano pu-
ramente operativo, la disponibilidad,
la limpieza y la preparación de los vo-
lúmenes gigantes de datos, descen-
diendo costos. De manejarse adecua-
damente, implicaría confidencialidad
y protección de datos personales.
Pero la función centrífuga implicaría
la elevación estrategica del contable
en la pirámide jerárquica de la orga-
nización, puesto que, al automatizar
las funciones rutinarias, las habilida-
des se desplazarían hacia la traduc-
ción de procesos interiores a las de-
cisiones directivas, muchas veces en
franco desfase con los intereses de la
organización.
Un equipo técnico de calidad,
que incluya contables que sivan de
bisagra entre procesos internos y la
contingencia externa, es una supo-
sición sustancial para proporcionar
una gerencia basada en data y situa-
cionalidad real. Ello es, a todas luces,
fundamental en la preparación de las
disciplinas, no solo contables, basa-
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