ENCUENTS
Revista de Ciencias Humanas,
Teoría Social y Pensamiento Crítico
Universidad Nacional Experimental Rafael María Baralt
Maracaibo, Venezuela
N°Septiembre - Diciembre
Abstract
Tax collection has become a paradigm in the digital economy, generating
a substantial and progressive asymmetry between the growth of e-com-
merce and the technological capabilities of the institutions responsible
for tax collection. Therefore, this study attempts to analyze, from a do-
cumentary hermeneutic perspective, the existing structural imbalances
markets in Colombia, administered by the National Directorate of Taxes
and legal regulations. The results identify four recurring evasion strategies:
non-declaration, under-declaration, splitting of transactions, and the use
of non-resident intermediaries. Furthermore, a critical asymmetry is evi-
lack of algorithmic tools for real-time tax auditing. The comparative con-
text shows that experiences such as the European MOSS or the Chilean
and Uruguayan models offer valuable lessons. It is concluded that Colom-
bia requires a comprehensive strategy that combines regulatory reform,
technological investment, international cooperation, and tax education to
close the digital VAT gap.
Keywords: Tax evasion, VAT, digital economy, technological oversight,
Colombia
resumen
La tributación fiscal se ha convertido en un paradigma en la economía
digital, generando una asimetría sustancial y progresiva entre el crecimien-
to del e-commerce y las capacidades tecnológicas de las instituciones
encargada de gestionar la cobranza fiscal. Por ello, el presente estudio
intenta analizar, desde una perspectiva hermeneútica documental, los
desequilibrios estructurales existentes que generan la evasión y elusión
del Impuesto al Valor Agregado-IVA en mercados digitales de Colombia,
administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN.
ellos, artículos científicos y académicos, informes documentales y nor-
mativa legal. Los resultados identifican cuatro estrategias recurrentes de
evasión: no declaración, subdeclaración, fraccionamiento y uso de inter-
mediarios no domiciliados. Asimismo, se evidencia una asimetría crítica
la ausencia de herramientas algorítmicas de fiscalización en tiempo real.
El contexto comparado muestra que experiencias como el MOSS europeo
o los modelos chileno y uruguayo ofrecen lecciones valiosas. Se concluye
que Colombia requiere una estrategia integral que combine reforma nor-
mativa, inversión tecnológica, cooperación internacional y educación tri-
butaria para cerrar la brecha del IVA digital.
Palabras claves: Evasión fiscal, IVA, economía digital, fiscalización
tecnológica, Colombia.
RECIBIDO: 18/12/2025
ACEPTADO: 24/03/2026
Evasión dEl Iva En mErcados digitalEs colombia-
nos: asimEtrías EntrE Economía digital y capacidad
tEcnológica dE fiscalización
Value added tax evasion in Colombian digital markets: asymmetries
between the digital economy and technological capacity for tax
enforcement
pp: 408-420
Rosmery Suarez Ramirez
Universidad de La Guajira, Colombia.
rosuarez20@unisalle.edu.co
Este trabajo está depositado en Zenodo:
DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.21895696
Enyel Beryessyth Martinez Gamez
Universidad de la Guajira, Colombia.
ebmartinez@uniguajira.edu.co
Rosmery Suarez Ramirez y Enyel Beryessyth Martinez Gamez
Evasión del IVA en mercados digitales colombianos: asimetrías...
ENCUENTS
409
INVESTIGACIÓN
I
ntrodUccIón
La economía digital y el e-com-
merce han reconfigurado sustan-
cialmente los modelos de negocios
tradicionales, impactando de sobre-
manera los procesos de cobranza
de la estructura tributaria, Colombia
como país en franco ascenso del co-
mercio virtual, no escapa a ello. En
que la desmaterialización de las tran-
sacciones, es decir sin presencia físi-
ca, han vuelto obsoleto los sistemas
de gestión de tributos tradicionales.
disrupción tecnológica aceleró la
desmaterialización, obligando a los
Estados-Nación a procurar nuevas le-
gislaciones.
En este orden, la evolución nor-
mativa del IVA en Colombia ha sido
reactiva frente a la economía di-
pero sin mecanismos operativos de
control efectivos. Esta brecha entre la
norma y la capacidad institucional ha
permitido que plataformas extranjeras
operen con baja carga tributaria du-
rante muchos años.
El crecimiento acelerado del
e-commerce y las herramientas tec-
nológicas de fiscalización por parte
del DIAN muestran una asimetría visi-
ble, constituyéndose en un fenómeno
crítico para la economía colombiana.
El comercio virtual transfronterizo e
intangible ha sido muy activo en mo-
neda nacional, extranjeras y en crip-
toactivos en los últimos años (Agrawal
in
crescendo
que las pasarelas de pagos en token
y criptoactivos, presentan puntos
ciegos para la gestión tributaria di-
ficultando el rastreo por organismos
tributarios.
Ante esta situación descrita, el ar-
ticulo pretende como objetivo analizar
las asimetrías entre el e-commerce en
Colombia y las capacidades tecnoló-
gicas de fiscalización del DIAN. Con
el propósito de identificar las fisuras
estructurales existentes en el sistema
tributario y confrontarlas con las nor-
mas y legislación del Estado, a fin de
reconocer las categorías que inciden
en la evasión y elusión fiscal del IVA.
El artículo se estructura en tres
apartados, primero, se presenta la
fundamentación teórica, legal y con-
textual que aborda la evolución del
IVA digital, las asimetrías de fisca-
lización, las estrategias de evasión
y el contexto comparado. Segundo,
se detalla la metodología cualitati-
va documental. Tercero, se plantean
los resultados y discusión en base al
análisis hermenéutico. Finalmente, se
realiza una síntesis como conclusión
de las categorías estudiadas.
fUndamEntacIón tEórIca,
lEgal y contEXtUal
Evolución del IVA en la economía
digital colombiana
El IVA en Colombia fue concebi-
do para gravar bienes físicos y ser-
vicios prestados dentro del territorio
nacional. Sin embargo, la irrupción de
plataformas como Amazon, Netflix,
Spotify o Amazon Prime y otros mer-
cados digitales, obligó a la legislación
servicios digitales prestados desde el
resolver del todo los problemas de
control y recaudo efectivo.
A partir de esa reforma, Colombia
intentó capturar el consumo intangi-
ble mediante la figura del responsable
del IVA no residente. No obstante, la
evolución normativa ha sido más rá-
pida que la capacidad operativa de
la administración tributaria (Gelvez y
-
do un impacto negativo permanente
entre lo que la ley exige y lo que real-
mente puede fiscalizarse en el entor-
no digital del mercado colombiano.
ENCUENTS
410
INVESTIGACIÓN
Revista de Ciencias Humanas,Teoría Social y Pensamiento Crítico
N° 28 Septiembre – Diciembre (2026). PP: 408-420
Los inicios de los sistemas tribu-
tarios actuales en Colombia, se re-
montan a una era donde la riqueza se
manifestaba exclusivamente a través
de bienes físicos y fronteras delimi-
tadas bajo otro contexto comercial
y tecnológico. No obstante, durante
el siglo XX el IVA en Colombia, fue
creado bajo una lógica de control
aduanero que permitía la fiscalización
directa de mercancías en puertos y
aeropuertos. Al respecto, Quiñones
“La arquitectura fiscal y la desmate-
rialización del dinero le ha dado una
dinámica y un orden diferente a las
interacciones económicas que se en-
cuentran en la base del tejido social
de las políticas públicas colombianas,
la forma en que pagamos determina
cómo se accede a la economía”
En perspectiva la evolución del
IVA en Colombia, refleja un aguante
permanente entre la rigidez norma-
tiva y la velocidad de los cambios
económicos. Como señalan
Mejía-
el impuesto ha sido reformado en
múltiples ocasiones, pero ninguna
de esas modificaciones anticipó la
irrupción de los servicios digitales
transfronterizos. El diseño original
del tributo partía de la presencialidad
física del contribuyente dentro del
territorio nacional, un supuesto que
la economía digital se encargaría de
desmontar años más tarde, desco-
nexión inicial que explica en gran par-
te de las dificultades actuales.
El punto de inflexión normativo
ocurrió en ese año descrito inicial-
cuando Colombia decidió incluir
expresamente los servicios digita-
les dentro del hecho generador del
IVA.
Sin embargo, como se expresó
-
que la mera inclusión legislativa resul-
ta insuficiente si no va acompañada
de mecanismos operativos de control.
Pues la figura del responsable del IVA
no residente, dejó sin resolver los pro-
blemas de fiscalización efectiva sobre
plataformas extraterritoriales.
Paralelamente a las reformas del
IVA, el país avanzó en la implemen-
tación de la facturación electrónica
como herramienta de control tributa-
mecanismo mejoró la trazabilidad de
las operaciones locales, pero encon-
tró un límite un poco infranqueable
frente a los proveedores extranjeros
de servicios digitales. La facturación
electrónica fue concebida para re-
laciones comerciales con presencia
física, no para transacciones intangi-
bles.
Un desafío adicional que ha influi-
do en la evolución del IVA digital es la
aparición de criptomonedas y nego-
cios virtuales no regulados.
Gelvez y
-
canismos de pago escapan a la red de
retención tradicional, creando puntos
ciegos para la administración tribu-
taria. La normativa colombiana aún
no ha logrado incorporar plenamente
estas formas emergentes de inter-
cambio dentro del sistema de control
del IVA, lo que genera oportunidades
para la evasión.
A nivel internacional, el debate
sobre la fiscalidad digital ha obligado
a repensar categorías tributarias tra-
dicionales como el establecimiento
permanente. En este sentido,
León
en que el criterio de presencia física
resulta obsoleto frente a modelos de
negocio que generan valor a través
de algoritmos tecnológicos. Colom-
bia ha comenzado a incorporar estas
discusiones mediante la figura de la
Presencia Económica Significativa,
aunque su implementación práctica
aún enfrenta obstáculos.
En este contexto de transforma-
ción normativa, también ha sido nece-
sario examinar los nuevos actores de
la economía digital, como los influen-
cers o creadores de contenido.
Para
este segmento de la economía Car-
cómo estos generan abundantes in-
Rosmery Suarez Ramirez y Enyel Beryessyth Martinez Gamez
Evasión del IVA en mercados digitales colombianos: asimetrías...
ENCUENTS
411
INVESTIGACIÓN
gresos desde el exterior sin una es-
tructura física en Colombia, lo que
dificulta la aplicación del IVA y el im-
puesto de renta en entornos digitales
extraterritoriales. La evolución legisla-
tiva ha intentado capturar estas ren-
tas, pero persisten vacíos operativos.
Decididamente para esta inves-
tigación, la experiencia comparada
muestra que la evolución del IVA di-
gital no puede ser analizada de forma
aislada.
En base a esta consideración
-
man que Colombia ha mirado hacia
los estándares de la OCDE para orien-
tar sus reformas, pero la mera adop-
ción de lineamientos internacionales
no garantiza resultados efectivos. La
evolución del tributo requiere, ade-
más de buenas normas, una admi-
nistración tributaria con capacidades
tecnológicas reales.
En este orden, Narváez et al.
señalar que los desafíos de control di-
gital se inscriben en una problemática
más amplia de modernización tecno-
lógica institucional. Es conveniente
experiencia chilena, aporta lecciones
sobre políticas tributarias que podrían
ser adaptadas al contexto colombia-
no para fomentar el cumplimiento
voluntario, como políticas tributarias
del IVA por sector económico, pues la
economía digital requiere otros trata-
mientos específicos.
Asimetría entre mercados digi-
tales y capacidad de fiscaliza-
ción de la DIAN
La brecha entre el crecimiento
vertiginoso de los mercados digitales
y las herramientas de control estatal
constituye un fenómeno global. Como
advierten
, las
administraciones tributarias fueron
diseñadas para una economía de bie-
nes tangibles, no para flujos intan-
gibles transfronterizos. Esta tensión
se agudiza cuando los proveedores
extranjeros operan sin una infraes-
tructura física detectable. La conse-
cuencia es una creciente erosión de
la base imponible del IVA.
Es importante destacar que el
problema no es exclusivo de Co-
lombia, en este sentido Bunn et al.
documentan cómo distintos
países han intentado cerrar esta
brecha con medidas unilaterales,
desde impuestos a servicios digita-
les hasta regímenes de retención.
Sin embargo, la efectividad de estas
medidas depende -de nuevo- de la
capacidad tecnológica de cada admi-
nistración. En América Latina, según
CEPAL esta asimetría resulta parti-
cularmente crítica, pues el comercio
electrónico crece a tasas superiores
En Colombia, la asimetría adquie-
re contornos preocupantes.
En este
sentido,
señala que
los criptoactivos y las pasarelas de
pago transfronterizas representan un
punto ciego para la DIAN, pues ope-
ran al margen del sistema financie-
ro tradicional. Por su parte,
Cabrera
ya había identificado que las
plataformas digitales erosionan con-
ceptos clásicos como el estableci-
miento permanente. La combinación
de tecnologías emergentes y normas
obsoletas profundizan el desfase fis-
cal en el segmento de criptoactivos.
La DIAN ha reconocido estas limi-
taciones en sus datos oficiales, según
el
Informe de Gestión 2024, la enti-
dad aún carece de acceso en tiem-
po real a las transacciones realizadas
mediante billeteras digitales de crip-
toactivos no domiciliadas (diciembre,
. Adicionalmente, el
Informe de
lucha contra la evasión, revela que la
postura de sombra de los intermedia-
rios internacionales impide una fisca-
lización efectiva. Estas dificultades
confirman la asimetría denunciada
por la doctrina especializada.
A nivel regional, los organismos
multilaterales han ofrecido hojas de
ruta para reducir esta brecha. El
Kit
de Herramientas de IVA Digital de la
propone
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INVESTIGACIÓN
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mecanismos de recaudo simplificado
y estrategias de auditoría algorítmica
mediados por inteligencia artificial-IA.
Asimismo, el
enfatiza
que la fiscalización digital requiere no
solo reformas legales, sino también
inversión en inteligencia de datos.
Sin estas capacidades, las normas
tributarias resultan ineficaces frente
a la evasión.
Las experiencias comparadas
ofrecen lecciones valiosas.
Calde-
sostienen que la
modernización tributaria en la era
digital exige pasar de la coerción
física al monitoreo algorítmico de
flujos financieros.
Por ello, Galindo y
coinciden en que Co-
lombia necesita una política pública
que integre tecnología, interoperabili-
dad y cooperación internacional. Solo
así se podrá cerrar la brecha entre el
mercado digital y la capacidad real de
fiscalización.
Finalmente, mientras el comercio
electrónico en Colombia crece a tasas
con herramientas pensadas para la
economía física. Esta asimetría tec-
nológica impide el rastreo efectivo
de transacciones en plataformas di-
gitales de e-commerce. También, la
ausencia de acceso en tiempo real
a pasarelas de pago y billeteras digi-
tales convierte la fiscalización en un
ejercicio parcial.
A lo anterior se suma la limitada
interoperabilidad entre la DIAN y los
intermediarios financieros no domici-
liados. Los proveedores extranjeros
de servicios digitales carecen de una
infraestructura detectable en el país,
lo que genera zonas no visibles fis-
calmente. En consecuencia, el control
del IVA depende más de la declara-
ción voluntaria que de una supervi-
sión algorítmica efectiva.
Sin embargo, para Colombia, no
todo es de orden negativo. En país se
direcciona como uno de los mercados
digitales per cápita más emergentes
de la región, que está siendo impul-
sado por la conectividad, una alta
penetración de servicios digitales y
telefónicos móviles y la surgencia de
un gran consumo de producto deriva-
dos del mercado digital interno. Solo
se requiere de automatización algorít-
mica de la estructura de cobro tribu-
la alta dependencia de los medios de
pago electrónicos en el sector digital
facilita la creación de nodos de reten-
ción indirecta.
Evasión del IVA en mercados
digitales colombianos
La evasión del IVA en entornos
digitales no es un fenómeno entera-
mente nuevo, sino la manifestación
de prácticas tradicionales potencia-
das por la tecnología. Según Sierra y
-
mentos entran como variables en la
evasión: la corrupción y la subdecla-
ración, ya que la escala y sofisticación
tecnológica del e-commerce es tan
voluptuosa que atomiza el control y el
seguimiento por parte del DIAN.
Por otro lado, en ocasiones un fac-
tor crítico que agrava la evasión es la
resistencia al uso de pagos electróni-
cos.
demuestran
que muchos comerciantes continúan
operando en efectivo para evitar dejar
huella fiscal. Siendo que esta prácti-
ca no es competencia del comercio
electrónico completo, los comercian-
tes aprovechan las redes sociales
para sus ventas. Esta consideración
constituye un soporte a lo señalado
-
dican que la evasión es producto de la
baja probabilidad de detección.
Como añadidura está el problema
de educación tributaria en la econo-
mía digital. Como soporte Valverde
señalan que los con-
tribuyentes digitales, especialmen-
te los pequeños, desconocen sus
obligaciones formales en materia de
IVA. Este desconocimiento, sumado
a la complejidad normativa, gene-
ra incumplimientos que pueden ser
tanto involuntarios como delibera-
Rosmery Suarez Ramirez y Enyel Beryessyth Martinez Gamez
Evasión del IVA en mercados digitales colombianos: asimetrías...
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INVESTIGACIÓN
dos. Ante esta situación Sánchez et
añaden que la facturación
electrónica, aunque útil, es aprove-
chada y no ha logrado cubrir las tran-
sacciones entre consumidores finales
y proveedores extranjeros.
En el ámbito estrictamente digi-
tal, las estrategias evasivas se di-
versifican.
y Sánchez
coinciden en que los proveedo-
res no residentes aprovechan vacíos
normativos para no declarar el IVA de
servicios como streaming o publicidad
en línea. Finalmente,
Galindo y Rosas
enfatizan que cerrar estas
brechas requiere políticas públicas
que integren tecnología, educación
y coerción selectiva. Sin una estrate-
gia integral, la evasión seguirá siendo
un lastre para el recaudo nacional.
Cuando se revisan las causas de
la evasión y la elusión en el IVA digital,
es imprescindible mencionar que el
control de este impuesto está condi-
cionado por una serie de factores es-
tructurales que la doctrina y la admi-
nistración tributaria han identificado
como estimuladores de la asimetría
fiscal. Estos factores, son falta de tec-
nología de avanzada continua, nor-
mas y leyes claras y gestión organiza-
cional de estándares de alto impacto.
Asimismo, se debe hacer mención
a la obsolescencia de los criterios de
territorialidad y el nexo físico, porque
precisamente el sistema tributario co-
lombiano fue edificado sobre la base
de bienes tangibles y servicios loca-
lizables, por lo tanto, la digitalización
ha permitido que proveedores extran-
jeros operen sin una infraestructura
física, con lo cual se crean las condi-
ciones para eludir la configuración del
sistema tributario.
La evasión del IVA en el ámbito
digital colombiano no responde a un
solo patrón, sino a un conjunto de
prácticas que aprovechan las grietas
del sistema. Los contribuyentes, tan-
to personas naturales como peque-
ñas empresas, han identificado vacíos
tecnológicos y normativos para redu-
cir su carga fiscal. Estas conductas
van desde la omisión de facturación
hasta el uso de mecanismos que difi-
cultan la trazabilidad del pago.
En la actualidad existe otro enfo-
que jurídico en el tema de la evasión
y elusión tributaria. Esta figura paso a
ser de una infracción administrativa
sancionada por el DIAN a una falta juz-
gada en la Jurisdicción de lo Conten-
cioso Administrativo, a un delito con
pena privativa de la libertad, esperan-
do que los beneficios económicos y
de otro orden del e-commerce pue-
dan alcanzar la sostenibilidad a largo
evasión y defraudación fiscal esta ti-
pificado en el titulo XV del Código Pe-
representa un bien jurídico tutelado.
En este mismo orden de ideas la
subdeclaración consiste en repor-
tar ante la DIAN ingresos menores a
los realmente obtenidos por ventas o
servicios digitales, el cual representa
también un delito fiscal. Esta práctica
es común entre pequeños vendedores
que operan a través de redes sociales
sin facturación electrónica. Al no ge-
nerarse un comprobante fiscal, la tran-
sacción simplemente desaparece del
radar de la administración tributaria.
Este comportamiento se agudi-
za en el segmento de consumo final,
donde el comprador no tiene incenti-
vos para exigir factura. La DIAN esti-
ma que la subdeclaración explica una
parte significativa de la brecha del IVA
digital. Sin herramientas de cruce de
información en tiempo real, detectar
esta práctica sigue siendo un desafío
mayúsculo.
Esta forma de defraudación fiscal
representa una modalidad muy recu-
rrente de evasión del IVA en el en-
torno digital y no digital colombiano.
la economía digital formal aprovechan
la asimetría informativa que es común
en este segmento del mercado para
reportar ingresos inferiores a los rea-
les. En esta instancia, Narváez et al.
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INVESTIGACIÓN
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N° 28 Septiembre – Diciembre (2026). PP: 408-420
facilitada por los débiles mecanismos
de control y fiscalización, que es ayu-
dado debido a que el consumidor no
exige factura.
Otra forma de evasión es el frac-
cionamiento, que consiste en dividir
de manera deliberada una transac-
ción grande en varias porciones frac-
cionadas, para no superar algún um-
bral fiscal establecido (Montesinos,
frecuencia objeto de no desenmasca-
rar una alerta realizada por una venta
de gran volumen. Aunque los pagos
del IVA son proporcionados, sin im-
portar el costo, las operaciones frac-
cionadas son dispersas.
Aunque el fraccionamiento parece
una estrategia rudimentaria, su efec-
tividad radica en la imposibilidad de la
DIAN para agregar automáticamente
múltiples operaciones dispersas. Esta
división de la transacción se potencia
cuando se utilizan múltiples cuen-
tas bancarias o billeteras digitales.
práctica resulta particularmente efec-
tiva en entornos digitales, donde las
plataformas permiten segmentar pa-
gos sin generar alertas automáticas.
Por su parte, la
Dirección de Im-
puestos y Aduanas Nacionales (DIAN,
evasiva se ha incrementado en pla-
taformas de servicios profesionales
y marketplaces digitales propias del
e-commerce, dificultando la agre-
gación de operaciones y la determi-
nación de la base gravable real del
contribuyente. Que cuando son ope-
radoras extraterritoriales la detección
se dificulta aún más.
Por otro lado, los intermediarios no
domiciliados son pasarelas de pago,
fintechs o criptoactivos que operan
sin representación legal en Colombia.
Al recibir pagos por servicios digita-
les desde el exterior, estos interme-
diarios no retienen el IVA ni reportan
información a la DIAN. El consumidor
final paga con tarjeta internacional,
criptomoneda o billetera extranjera, y
el flujo financiero simplemente elude
el control local.
Esta práctica es especialmente
frecuente en servicios de streaming,
publicidad digital, juegos en línea y
suscripciones a plataformas inter-
nacionales. La DIAN ha identificado
este fenómeno como uno de los pun-
tos ciegos más críticos. Cerrar esta
acción, hecha costumbre, requeriría
acuerdos de intercambio de informa-
ción con entidades financieras y su-
pervisión sobre criptoactivos.
El uso de intermediarios no do-
miciliados, constituye una de las es-
trategias más efectivas para eludir el
control del IVA en servicios digitales
transfronterizos. Como señalan
Lucas
-
rios —pasarelas de pago extranjeras,
fintechs no registradas localmente y
emisores de criptoactivos— operan
al margen de la red de retención tra-
dicional. Al no tener representación
legal en Colombia, simplemente no
reportan información a la DIAN sobre
las transacciones que canalizan. Esto
genera un punto ciego fiscal difícil de
cerrar sin cooperación internacional.
-
vés del Kit de Herramientas de IVA Di-
gital, advierte que los intermediarios
financieros no domiciliados facilitan
la fuga de información fiscal.
Gutié-
-
nóstico al afirmar que la falta de un
registro global obligatorio para estas
entidades perpetúa la opacidad. Co-
lombia ha avanzado con la retención
bancaria, pero los pagos con cripto-
monedas y billeteras extranjeras si-
guen escapando. Cerrar esta brecha
exige acuerdos bilaterales de inter-
cambio de información y tecnología
de rastreo algorítmico.
Contexto comparado legal y
adaptación de buenas prácticas
La adaptación del sistema tribu-
tario a la economía digital no depen-
de únicamente de la expedición de
Rosmery Suarez Ramirez y Enyel Beryessyth Martinez Gamez
Evasión del IVA en mercados digitales colombianos: asimetrías...
ENCUENTS
415
INVESTIGACIÓN
normas, sino de su implementación
la digitalización jurídica en Colombia
revela una ventana significativa en-
tre el texto legal y la práctica institu-
cional, especialmente en materia de
fiscalización. Por su parte,
Correa et
-
batorio del documento electrónico
y la interoperabilidad de datos son
condiciones necesarias para que la
administración tributaria pueda cerrar
las asimetrías frente a los mercados
digitales.
Sin embargo, el marco jurídico que
rige la tributación digital en Colombia
ha experimentado una transformación
radical a través de la Ley de Inversión
Social y sus desarrollos reglamen-
tarios posteriores. El núcleo de esta
estructura legal es la figura de la Pre-
la cual establece criterios de vincula-
ción tributaria basados en el número
de usuarios y transacciones locales.
-
ción de la facturación electrónica ha
sido impulsada por la necesidad de
combatir la evasión fiscal y aumentar
la transparencia en el sistema tribu-
tario colombiano, especialmente en
un contexto marcado por la alta infor-
malidad laboral, pero sobre todo los
servicios prestados por plataformas
internacionales sin domicilio social en
el territorio colombiano
No siendo Colombia el único país
que enfrenta dificultades, puesto
que otros tanto, presentan proble-
mas para gravar la economía digital,
su avance y significación es relativo.
Casos emblemáticos positivos ocu-
rren en Europa, con la implementa-
ción del Mini One Stop Shop
se ha simplificado la declaración del
IVA para servicios digitales transfron-
terizos. Este mecanismo permite a los
proveedores no residentes registrar-
se una sola vez y declarar en todos
los países de la Unión Europea donde
tengan consumidores.
América Latina también ha avan-
zado, aunque con ritmos distintos.
Chile, por ejemplo, exige a las pla-
taformas extranjeras de streaming y
servicios digitales que se registren lo-
calmente y recauden el IVA. Uruguay
adoptó un modelo similar con buenos
resultados. Estas experiencias de-
muestran que la voluntad política y la
inversión tecnológica son tan impor-
tantes como la propia norma.
La primera lección para Colombia
es que la norma sola no basta. Europa
demostró que un sistema simplificado
de registro, como el MOSS, reduce los
costos de cumplimiento para los pro-
veedores extranjeros. Sin este tipo de
facilidades, muchos operadores sim-
plemente optan por no registrarse.
Colombia debe evaluar la viabilidad
de un mecanismo similar, adaptado a
su realidad institucional y tecnológica.
Una lección significativa viene de
Chile y Uruguay, donde la retención
en la fuente se hace a través de emi-
sores de tarjetas de crédito, siendo
muy efectiva, pero en ocasiones no
suficiente. Ambos países comple-
mentaron esta medida con acuerdos
de intercambio de información y fis-
calización algorítmica. Muchos creen
que Colombia ya dio el primer paso
-
ción del PES, sin embargo, fue creada
IVA
mEtodología
La investigación se desarrolló bajo
un enfoque cualitativo con diseño do-
cumental de carácter explicativo del
fenómeno de Evasión del IVA en mer-
cados digitales colombianos, bajo una
perspectiva valorativa, puesto que se
empleó el método hermenéutico para
la interpretación de la literatura abor-
-
foque permitió valorar los significados
del fenómeno estudiado en el con-
texto del e-commerce. El estudio se
conformó siguiendo un procedimiento
de tres fases: métodos de búsqueda,
criterios de selección y análisis.
ENCUENTS
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INVESTIGACIÓN
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N° 28 Septiembre – Diciembre (2026). PP: 408-420
Asimismo, se revisaron artícu-
los científicos-académicos, informes
gubernamentales, normativa tribu-
taria colombiana y documentos de
organismos internacionales como la
OCDE, el CIAT y el Banco Mundial. El
periodo de análisis comprende des-
-
taron papers y artículos jurídicos de
profesionales, para obtener una visión
clara desde diferentes perspectivas
contextuales y jurídicas
La técnica de recolección de in-
formación fue la revisión sistemática
de documentos, aplicando criterios
de pertinencia temática, actualidad
y relevancia institucional. El análisis
se realizó, interpretando el contenido
normativo y doctrinal a la luz del con-
texto colombiano. Este diseño per-
mitió identificar las asimetrías entre
el crecimiento digital y la capacidad
tecnológica de la DIAN, sin requerir
trabajo de campo.
rEsUltados y dIscUsIón
El análisis documental revela que
la evolución del IVA en Colombia ha
sido reactiva frente a la economía di-
incorporaron los servicios digitales al
hecho generador, pero sin mecanis-
mos operativos efectivos. Esta brecha
entre norma y capacidad institucional
ha permitido que plataformas extran-
jeras operen con baja carga tributaria
durante años.
Se identificó que la facturación
electrónica, aunque útil para el comer-
cio local, resulta insuficiente frente a
proveedores no residentes. Asimis-
mo, el surgimiento de criptomonedas
y negocios virtuales ha desbordado el
marco normativo actual. Colombia ha
mirado hacia estándares OCDE, pero
la adopción de lineamientos interna-
cionales no garantiza resultados sin
inversión tecnológica real.
Los hallazgos confirman una asi-
metría estructural: mientras el co-
anual, la DIAN carece de acceso
en tiempo real a pasarelas de pago
y billeteras digitales no domicilia-
das. Esta limitación impide la fisca-
lización efectiva de transacciones
en plataformas como Mercado Li-
-
plios espacios de opacidad fiscal.
Se evidenció que los criptoactivos y
las fintechs extranjeras representan
puntos ciegos críticos para la admi-
nistración tributaria. Los informes
oficiales de la DIAN reconocen que
la opacidad de los intermediarios in-
ternacionales impide determinar la
base gravable real. Organismos como
el CIAT advierten que, sin inteligencia
de datos, las reformas legales resul-
tan ineficaces frente a la evasión.
La investigación documental iden-
tificó tres estrategias recurrentes
de evasión. La subdeclaración, que
afecta especialmente a pequeños
vendedores en redes sociales que no
emiten factura electrónica. El fraccio-
namiento divide transacciones gran-
des en múltiples operaciones meno-
res para evadir umbrales de control.
Ambas prácticas se ven facilitadas
por la baja coerción fiscal y la infor-
malidad estructural.
La tercera estrategia, el uso de in-
termediarios no domiciliados, resulta
la más sofisticada. Pasarelas de pago
extranjeras, criptomonedas y billete-
ras digitales sin representación legal
en Colombia canalizan pagos sin re-
tener IVA ni reportar información. La
DIAN estima que este punto ciego
explica una porción significativa de la
brecha recaudatoria, que se mantiene
El análisis comparado muestra que
Europa, a través del MOSS, simplificó
el registro de proveedores extranjeros,
reduciendo costos de cumplimiento.
Chile y Uruguay adoptaron retención
en la fuente mediante emisores de
tarjetas, complementada con acuer-
dos de intercambio de información.
Estas experiencias demuestran que
la voluntad política y la inversión tec-
Rosmery Suarez Ramirez y Enyel Beryessyth Martinez Gamez
Evasión del IVA en mercados digitales colombianos: asimetrías...
ENCUENTS
417
INVESTIGACIÓN
nológica son tan importantes como la
norma misma.
Colombia ha avanzado con la Ley
-
cia Económica Significativa, aunque
esta figura aplica al impuesto de ren-
ta, no al IVA. No obstante, el registro
obligatorio de plataformas extranje-
ras y los agentes retenedores locales
crean puntos de control que también
benefician la fiscalización del IVA. Aún
falta infraestructura tecnológica para
supervisión en tiempo real.
Los resultados obtenidos confir-
man lo planteado por Caldera y Valera
la era digital exige pasar de la coer-
ción física al monitoreo algorítmico
de flujos financieros. Colombia ha
centrado sus esfuerzos en reformas
normativas, pero descuidando la in-
versión en inteligencia de datos e
interoperabilidad. Esta asimetría ex-
plica por qué, a pesar de los avances
legales, la brecha de recaudo del IVA
digital persiste.
La discusión anterior muestra di-
ferencias sustantivas, mientras orga-
nismos internacionales promueven
el Principio del Destino, significando
esto, que el impuesto se cobra donde
se consume, además por otro lado, el
registro simplificado de proveedores,
las realidades operativas colombia-
nas evidencian que, sin capacidad
tecnológica para fiscalizar, las normas
se convierten en declaraciones sim-
bólicas. Se requiere una estrategia
integral que combine reforma legal,
inversión en herramientas algorítmi-
cas, cooperación internacional y edu-
cación tributaria dirigida a los nuevos
actores digitales.
conclUsIonEs
La evolución del IVA en Colombia
evidencia una tensión estructural en-
tre la velocidad de la economía digi-
tal y la capacidad tecnológica de la
DIAN. Las reformas normativas, aun-
que necesarias, resultan insuficientes
sin inversión en inteligencia de da-
tos e interoperabilidad. La asimetría
identificada explica por qué la brecha
recaudatoria persiste a pesar de los
Se requiere una estrategia integral
que combine el fortalecimiento insti-
tucional, la cooperación internacional
y la educación tributaria. Colombia
debe aprender de experiencias como
el MOSS europeo o los modelos chi-
leno y uruguayo, adaptándolos a su
realidad. Sin fiscalización algorítmica
en tiempo real, las normas contra la
evasión del IVA digital seguirán sien-
do declaraciones simbólicas de baja
efectividad
rEfErEncIas
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-
tos Tributarios De Las Plataformas
Digitales En Colombia: Actualidad
-
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ENCUENTS
418
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Evasión del IVA en mercados digitales colombianos: asimetrías...
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420
INVESTIGACIÓN
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en el país. Universidad de Antioquia.
Disponible en: https://hdl.handle.
